Eigenbeleg

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Ein Eigenbeleg ist ein Ersatz für eine Rechnung bzw. Quittung.

Grundsätzlich gilt im Steuerrecht, dass berufliche oder betriebliche Aufwendungen nachgewiesen werden müssen (§ 97 Abgabenordnung). Ohne Belege in Form von Rechnungen und Quittungen erfolgt kein Abzug. Nur bei Pauschalen entfällt diese Nachweispflicht. Deshalb lautet ein Grundsatz ordnungsgemäßer Buchführung: „Keine Buchung ohne Beleg“. In Fällen, in denen es für einen Geschäftsvorfall keinen Beleg gibt oder der Beleg verloren gegangen ist, muss daher ersatzweise ein sogenannter Eigenbeleg erstellt werden. Vorausgesetzt, die Ausgaben sind betrieblich oder beruflich notwendig und der Höhe nach glaubhaft, muss das Finanzamt diese Eigenbelege anerkennen.

Bei verloren gegangenen Quittungen ist der Eigenbeleg nur eine Notlösung. Soll die Ausgabe vom Finanzamt anerkannt werden, muss dies ein Ausnahmefall bleiben. Bei kleineren Ausgaben des täglichen Lebens und bei der Nutzung von (Münz-)Automaten (Telefon, Kopierer, Parkuhr, Porto) oder bei Trinkgeldern stellt er jedoch eine durchaus übliche und erlaubte Geschäftspraxis dar.

Ein korrekter Eigenbeleg muss folgende Angaben enthalten:

• Zahlungsempfänger mit vollständiger Anschrift
• Art der Aufwendung, z. B.: „Trinkgeld, siehe Restaurantbeleg“ oder „Farbpatrone XY“
• Datum der Aufwendung
• Kosten (Gesamtpreis, ggf. Einzelpreis pro Stück sowie Umsatzsteuersatz)
• Beleg für die Höhe des Preises (soweit möglich, zum Beispiel durch Preisliste)
• Grund für den Eigenbeleg (z. B. Verlust, Diebstahl oder „nicht quittiertes Trinkgeld“, „Benutzung eines Automaten, der keinen Beleg erstellt“)
• Datum und eigene Unterschrift

Ein Abzug der Vorsteuer ist bei Eigenbelegen nicht möglich. Dafür ist nach § 15 Umsatzsteuergesetz (UStG) eine ordentliche Rechnung gemäß § 14 UStG unerlässlich.

Anforderungen für die Anerkennung eines Eigenbeleges

Ein Eigenbeleg muss folgenden Anforderungen gerecht werden, um vom zuständigen Finanzamt anerkannt werden zu können.

• Für die zu belegende Aufwendung muss ein Geschäftsvorfall vorliegen
• Die Betriebsausgabe muss von der Höhe her nachvollziehbar sein
• Die Ausgabe darf die Höchstgrenze von 150 Euro nicht überschreiten
• Der Eigenbeleg muss alle notwendigen Pflichtangaben nach (§ 33 UStDV) enthalten

Maximal erlaubte Ausgabehöhe von Eigenbelegen

Eigenbelege werden vom Finanzamt nur für Kleinstbeträge bis 150 Euro (§ 33 UStDV) anerkannt. Ein Eigenbeleg, dessen Gesamtbetrag 150 Euro übersteigt, ist nicht zulässig, da ab diesem Betrag eine ordentliche Rechnung mit offen ausgewiesener Umsatzsteuer notwendig ist.

Weblinks

• Bundesfinanzhof, Urteil vom 18. April 2012, Az. X R 57/09, Volltext (Nachweispflicht für Bewirtungsaufwendungen bei Bewirtungen in einer Gaststätte)
• Vorlage für einen Eigenbeleg (Ausfüllbare Eigenbleg Vorlage mit erforderlichen Pflichtangaben)

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